【最新案例】中美税收情报交换精准打击跨境偷税，企业被查补税超千万+50%罚款

6月前

近年来，随着经济全球化的快速发展，跨国企业集团试图通过各国税务机关信息不对称的鸿沟进行跨境偷逃税的行为时有发生，为此，各国税务机关越来越重视通过税收情报交换的方式进行国际征管合作，携手共同打击跨境逃避税的行为。最近几年，中国税务机关愈加重视与外国税务机关的税收情报交换合作工作，尤其在境外间接转让、境外税收抵免、跨境重组交易、税收协定待遇等领域，税收情报交换都成为发现税收违法行为的有利抓手。

近期，在新疆税务机关公布的案例中，税务机关通过中美税收情报交换，有力查实新疆浩博房地产开发有限公司通过虚报境外股权转让损失的偷税行为，被新疆税务机关查处补税超千万，并处以偷税金额50%的罚款。

《国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局税务行政处罚事项告知书》（乌税稽罚告[2024]45号）

新疆浩博房地产开发有限公司（纳税人识别号:916501037789963639）:

对你单位（地址：乌鲁木齐市沙依巴克区西山东街416号润和居小区7栋1层1单元101、102）的税收违法行为拟作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定

（一）违法事实

你单位于2012年11月28日经商务部批准，在美国成立全资子公司 Hope Star LLC(以下简称HS公司),2013年至2016年通过银行向HS汇出投资款合计700万美元，你单位拥有HS公司100%的股权。通过专项情报交换后美国税务部门的回复的资料显示，你单位于2016年12月10日将HS40%的股份转让给Package Butler Corp（以下简称PBC公司），转让价格100美元；2018年11月5日将持有HS公司60%的股权转让给PBC公司,转让价格75万美元。你单位申请将625万美元（700-75=625万美元），人民币40,221,820.00元，作为股权性投资损失计入2018年税前扣除项目进行扣除，你单位填报股权（权益）性投资损失（专项申报）税前扣除明细表时，显示被投资单位净资产为8,096,179.68元。据美国税务机关提供的HS公司2016至2018年资产负债表数据显示，2016年权益合计8,608,572.54美元，2017年权益合计8,843,217.77美元，2018年权益合计8,008,805.86美元，初始投资为7,000,000.00美元，证实股权转让时HS公司并未发生损失。我局于2023年11月再次向税务总局提请情报交换，通过美国回函反馈，你单位在美国成立全资子公司HS 公司在2016年、2018年股权转让未完成， HS公司未发生发生股权转让，不存在股权转让损失在企业所得税前扣除问题。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第三十二条之规定，你单位未发生股权转让，不存在股权转让损失在企业所得税前扣除问题。

你单位2018年自行申报营业收入212,964,562.44元，营业成本143,809,641.39元，投资收益-40,221,820.00元，应纳税所得额为1,765,834.38元，应纳税额为441,458.60元。你单位未发生股权转让损失，投资收益-40,221,820.00元不予税前扣除，应予以调增应纳税所得额，经计算，2018年应纳税所得额为41,987,654.38元，应纳税额为10,496,913.60元。应补缴企业所得税10,055,455.00元。

上述违法事实有以下证据证实：企业所得税申报表、专项情报交换后美国税务部门的回复、HS公司2018年资产负债表、第二次专项情报交换后美国税务部门的回复。

（二）法律依据及拟作出的处罚决定

你单位进行虚假的纳税申报，造成少缴企业所得税的行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款关于偷税的界定，应定性为偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《中华人民共和国行政处罚法》（中华人民共和国主席令第70号）第三十四条和《关于发布<乌鲁木齐市税务行政处罚裁量基准>的公告》（乌鲁木齐市税务局公告2018年第4号）及附件《乌鲁木齐市税务行政处罚裁量基准》第16项的规定，你单位偷税行为违法程度2018年为“严重”的情节，拟对你单位上述偷税行为处少缴税款10,055,455.00元百分之五十的罚款，即5,027,727.50元（伍佰零贰万柒仟柒佰贰拾柒元伍角）。

二、你单位有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你单位有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局

2024年5月21日

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